דיווח ותשלום בגין הוצאות עודפות
דו"ח דיווח הוצאות
"הוצאות עודפות" הינן הוצאות אשר אינן מוכרות באופן מלא , כאשר רק חברה או מלכ"ר חייבים בדיווח בגין הוצאות אלו.
הוצאות עודפות יכולות להיות: טלפון סלולרי לעובדים, כיבודים, טיסות לחו"ל, בגדי עבודה, הוצאות רכב, טלפון ביתי, מתנות לספקים ולקוחות, מתנות לעובדים וכ"ו.
את ההוצאות אלו, ניתן לחלק שתי קבוצות:
- הוצאות אשר בעלות אופי אישי המופיעות בתלושי השכר של העובדים, שלא נזקף כשווי ושולם בגינו מס הכנסה בתלוש העובד.
בגינן יש לשלם 45% בגין החלק שאינו מוכר, ואז הן יוכרו במלואן לחברה.
- הוצ' כלליות שלא ניתן לייחס לאדם ספציפי, כגון: אירוע חברה, כיבודים וכ"ו .
כדי לדרוש את ההוצאות אלו כהוצאות מוכרות יש לשלם 45% מס , עובדה אשר הופכת את דרישת ההוצאות ללא כלכלית לחברה, משום שמס החברות ולאחריו מס שולי בגין משכורת או דיבידנד, מסתכם בשיעור דומה של 45% או פחות, וכאן נכנס שיקול הדעת שלנו האם לחייב את חו"ז של בעלי המניות או לחלופין לשלם את המקדמות.
מתי נדרוש את ההוצאות מצד אחד, ונשלם הוצאות עודפות מצד שני?
- כשהחברה מרוויחה וצפויה לשלם מס חברות בסוף שנת המס.
- כשקיימים מספר עובדים , ולא רוצים לחייב את חו"ז בעלי המניות.
- כשהחברה צפויה להיות רווחית בשנה הקרובה.
מתי נחייב את חו"ז הבעלים?
- כשהחברה בהפסדים.
- כשקיימים בחברה קשיי תזרים מזומנים .
- כשיש מספר בעלי שליטה, וקיים רצון לדייק בניהול חו"ז הבעלים מצידם.
- חשוב לזכור שמקדמות עודפות אינן מוחזרות לחברה, אלא מתקזזות כנגד מקדמות מס הכנסה , וניתן לקזזן כנגד חבות מ"ה \ שבח גם בשנים עתידיות.
- מ"ה מבצע הצלבה בדר"כ בדו"ח התאמה למס ודו"ח הוצאות עודפות.
לסיכום הוצאות עודפות בחברה עלולות להיות הוצאה יקרה בחברה, אך תכנון מדויק וייעוץ מקצועי בהחלט יכול לחסוך לכם אלפי שקלים בשנה.