תקציר מנהלים בנושא דיווח ניכויים למס הכנסה

• ישנם מספר מצבים בהם עצמאי \ חברה בישראל צריכים לדווח למס הכנסה דו"ח ניכויים, כאשר הדיווח בדר"כ הוא דו חודשי.
  אך יש אפשרות שהדיווח יהיה חד חודשי/חצי שנתי/שנתי

  תדירות הדיווח והתשלום נקבעת לפי סכום חיוב המס בתקופה הקובעת ולא לפי מספר העובדים:

• אם סכום המס בנה הקובעת עולה על 100K יש לדווח ולשלם אחת לחודש

• אם בכום המס בשנה הקובעת הוא עד 100K יש לדווח ולשלם אחת לחודשיים

• אם סכום המס בשנת המס הוא 0 יש לדווח אחת ל6 חודשים

• שכירות מדווחת אחת לשנה

כעת נפרט את המצבים בהם יש לדווח דו"ח ניכויים למס הכנסה:

• העסקת עובדים – עצמאי בישראל המעסיק עובדים, חייב לבצע ניכוי של מס הכנסה מהמשכורת של עובדיו החייבים במס הכנסה, בדר"כ ממשכורת של 6,000 לגבר , ו 6,500 לאישה, כאשר התשלום בפועל מתבצע ע"י המעסיק עצמו.

בט. 102 פירוט מספר העובדים ושכר העבודה מופיע בקוד 00 .

• תשלומים שאינם משכורת – עצמאי או חברה המשלמת דמי שכירות או תשלום אחר שאינו ממשכורת, בדר"כ יהיו חייבים לנכות מס במקור בשיעור של 30% בדר"כ, אלא אם יש לנותן השירות או הספק  "פטור מניכוי מס במקור".

(ניתן לראות הרחבה ב"מכתב מדיניות בנושא חובת ניכוי מס במקור".)

בכל מקרה יש לדווח על התשלום שבוצע (כולל מע"מ), לבעל הנכס במקרה של שכירות חנות \ נותן השירות  אפילו כשיש לו פטור מניכוי מס במקור וסכום הניכוי הוא 0.

בט.102 תשלום זה יופיע בשורה השנייה מלמעלה בקוד 06 כאשר מספר ה"מקבלים הוא מספר האנשים \ בעלי המקצוע ששילמנו להם והמשכורת זה התשלום שבוצע כולל מע"מ כאמור.

• מקדמות בגין "הוצאות עודפות" – תשלום ייחודי לחברה בע"מ הוא תשלום של מקדמות בגובה 45% מסך ההוצאות ה"עודפות".

הוצאה עודפת – הוצאה עסקית שאינה מוכרת באופן מלא, למשל: טלפון נייד, כיבודים, טלפון ביתי, ביגוד, טיסות לחו"ל, מתנות לעובדים \ לקוחות.

מקדמות בגין הוצאות עודפות יופיעו בקוד 08 בט.102.

לסיכום:

התשלום ודיווח למס הכנסה הינה חובה שחשוב למלא בצורה מקצועית ומדויקת – לקבלת פרטים נוספים מוזמנים ליצור עמנו קשר.