תקציר מנהלים בנושא חשבונית פיקטיבית ! מה זה? ואיך מתמודדים?

הקדמה:

לא פעם שמענו על המושג "חשבונית פיקטיבית", אך מה זה באמת?

וכיצד זה פוגש אותנו במהלך העסקים השוטף?

ולא פחות חשוב –  כיצד מתגוננים מתופעה זו?!  יוצאים לדרך..

חשבונית מס רגילה מתארת מצב שבו התבצעה עסקת מכר או שירות ,

כשבסופה התקבל תשלום המתאים לחשבונית המס שהופקה.

ההוצאה נרשמת בספרי העסק ומקטינה את תשלומי המיסים של מקבל החשבונית.

לעומת זאת, המושג חשבונית פיקטיבית מתאר אחת משלושת המצבים הבאים:

• הפיקטיבית הקלאסית – חשבונית מס שלא מתארת עסקה אמיתית, אלא כל מטרתה הוא להקטין את נטל המסים של מקבל החשבונית.

מי שמשתמש בחשבוניות אלו חשוף לסנקציות אזרחיות ופליליות קשות מאוד, עד שבתי המשפט הגדירו את התופעה כ"אבי אבות הטומאה" .

• המנופחת – מצב שבו באמת הייתה עסקת מכר או שירות, אך הסכומים הרשומים בחשבונית גבוהים מהסכומים ששולמו בפועל.

במקרה של ביקורת  גם החלק האמיתי ששולם לא יוכר לדרישת החזרי מע"מ.

• חשבונית זרה- זוהי החשבונית המסוכנת ביותר לבעל העסק התמים ושומר החוק, משום שהיא מתארת עסקה אמיתית ששולמה במלואה; אם כן מהי הבעיה?

שהאיש \ חברה בע"מ שהפיקה את החשבונית שונה מהאדם שקיבל את הכסף.

לצערם של רבים וטובים, גם חשבוניות אלו לא יוכרו כהוצאה לעניין מע"מ.

חשוב לציין כי מס הכנסה וביטוח לאומי מכירים בהוצאות שיצאו בפועל ,

ולכן במקרה של חשבונית פיקטיבית זרה, אפשר לדרוש את ההוצאות ואת המע"מ שאנו נאלצים לשלם כעת כהוצאה בדו"ח השנתי.

כאשר לצערנו, במדינת ישראל היקף התופעה הוא עצום ובתי המשפט מלאים בתיקים העוסקים בהפצת חשבוניות פיקטיביות כאלו ואחרות, ורף הענישה והחמרת הסנקציות רק עולה ומתעצם עם שנים במטרה למנוע תופעה זו.

דרכי הגנה ואמצעי זהירות למניעה מחשבוניות פיקטיביות

• המלצתנו היא לפתוח כרטיס ספק לכל ספק \ נותן שירות מרכזי, או לחלופין בכל עסקה מעל 10,000 ₪. מצ"ב נספח 1 – כרטיס ספק.

• לבדוק באתר רשות המיסים את פרטי עוסק המורשה של הלקוח ,

אין להסתמך על תעודת עוסק מורשה המתקבלת מהלקוח,

מכיוון שייתכן שתיקו כבר אינו פעיל ומדובר על תעודה ללא תוקף.

• קבלת צילום ת.ז \ רישיון נהיגה של מפיק החשבונית.

• קבלת דוגמת חשבונית של הספק.

• קבלת אישור ניהול ספרים ופטור מניכוי מס במקור ממס הכנסה.

• ביצוע הצלבה בין פרטי חשבונית המס \ תעודת עוסק מורשה \ פטור מניכוי מס במקור ותעודת זהות שהתקבלה.

• במקרה של חברה בע"מ לבקש אישור מורשה חתימה מעו"ד שהאדם העומד מולנו אכן רשאי להפיק חשבוניות מס לחברה. (מניעת גניבת זהות).

• .   יש לשמור את ההסכם ו/או הזמנת העבודה כפי שנעשו עם הגורם מוציא חשבונית המס.

•   רצוי לשלם בצ'קים או העברה בנקאית לפקודת העוסק בלבד.

• יש לרענן את "כרטיס הספק" 1 לחצי שנה כדי לוודא שלא חלו שינויים .

בהצלחה!!!!

כותב המאמר אלון טהורי הינו חשבונאי ויועץ מס מוסמך  בעל רישיון ייצוג של המוסד לביטוח לאומי  המנהל משרד יועץ מס המתמחה בייצוג של חברות ועסקים מול רשויות המס, לרבות ייעוץ עסקי ותכנוני מס.